Analisa Break event Point (BEP)

       Analisa Break Event adalah suatu teknik analisa untuk mempelajari hubungan antara Biaya Tetap, Biaya Variabel, Keuntungan dan Volume aktivitas. Masalah Break Event baru akan muncul dalam perusahaan apabila perusahaan tersebut mempunyai Biaya Variabel dan Biaya Tetap. Suatu perusahaan dengan volume produksi tertentu dapat menderita kerugian dikarenakan penghasilan penjualannya hanya mampu menutup biaya variabel dan hanya bisa menutup sebagian kecil biaya tetap.

       Contribution Margi adalah selisih antara penghasilan penjualan dan biaya variabel, yang merupakan jumlah untuk menutup biaya tetap dan keuntungan. Perusahaan akan memperoleh keuntungan dari hasil penjualannya apabila Contribution Marginnya lebih besar dari Biaya Tetap, yang berarti total penghasilan penjualan lebih besar dari total biaya.

       Break Event Point menyatakan volume penjualan dimana total penghasilan tepat sama besarnya dengan total biaya, sehingga perusahaan tidak memperoleh keuntungan dan juga tidak menderita kerugian.

Break Event Point ditinjau dari konsep Contribution Margin menyatakan bahwa volume penjualan dimana Contribution Margin tepat sama besarnya dengan total Biaya Tetapnya.

Asumsi Break Event Point

Asumsi dasar dalam analisa breakevent, antara lain :

a.Biaya dapat diklasifikasikan kedalam komponen biaya variabel dan biaya tetap.

b.Total biaya variabel berubah secara proporsional dengan volume produksi atau penjualan, sedangkan total   biaya variabel per unit tetap konstan.

c.Total biaya tetap tidak mengalami perubahan, meskipun ada perubahan volume produksi atau penjualan, sedangkan biaya tetap per unit akan berubah karena adanya perubahan volume kegiatan.

d.Harga jual per unit tidak akan berubah selama periode melakukan analisa.

e.Perusahaan hanya membuat dan menjual satu jenis produk. Jika membuat dan menjual lebih dari satu jenis produk, maka perbandingan penghasilan

f.Penjualan antara masing-masing produk (disebut sebagai Sales Mix) akan tetap konstan.

g.Kapasitas produksi pabrik relatif konstan.

h.Harga faktor produksi relatif konstan.

i.Efisiensi produksi tidak berubah.

j.Perubahan pada persediaan awal dan akhir jumlahnya tidak berarti.

k.Volume merupakan faktor satu-satunya yang mempengaruhi biaya.

Asumsi dan Keterbatasan Analisis BEP

       Seperti yang telah diuraikan di atas bahwa satu kelemahan analisis BEP adalah karena banyaknya asumsi yang mendasari analisis ini. Akan tetapi, asumsi-asumsi ini memang harus dilakukan jika kita mau analisis ini dapat dilakukan secara tepat. Kemudian dengan asumsi-asumsi ini, analisis BEP dapat dilakukan secara cepat dan akurat. Hanya sajaasumsi-asumsi yang dilakukan terkadang terlalu memaksa dan pertanggungjawabannya sering diambangkan. Oleh karena itu para manager menganggap bahwa asumsi ini harus tetap dilakukan dan ini merupakan salah satu keterbatasan analisis BEP bila kita maumenggunakannya.Adapun asumsi-asumsi dan keterbatasan analisis BEP adalah sebagai berikut :

1. Biaya dalam analisis BEP,

       Hanya digunakan dua macam biaya, yaitu fixed cost dan variablecost. Oleh karena itu, kita harus memisahkan dulu komponen antara biaya tetap dan biaya variabel. Artinya mengelempokkan biaya tetap disatu sisi dan biaya variabeldisisi lain. Dalam hal ini secara umum untuk memisahkan kedua biaya ini relatif sulit karena ada biaya yang tergolong semi variabel dan tetap. Untuk memisahkan biaya ini dapat dilakukan melalui dua pendekatan sebagai berikut :

a.pendekatan analitis, yaitu kita harus meneliti setiap jenis dan unsur biaya yangterkandung satu per satu dari biaya yang ada beserta sifat-sifat biaya tersebut.

b.Pendekatan historis, dalam hal ini yang harus dilakukan adalah memisahkan biaya tetap dan variabel berdasarkan angka-angka dan data biaya masa lampau.

2. Biaya tetap (Fixed Cost)

       Biaya tetap merupakan biaya yang secara total tidak mengalami perubahan,walaupun ada perubahan volume produksi atau penjualan (dalam batas tertentu).Artinya kita menganggap biaya tetap konstan sampai kapasitas tertentu saja, biasanyakapasitas produksi yang dimiliki. Namun, untuk kapasitas produksi bertambah, biayatetap juga menjadi lain. Contoh biaya tetap adalah seperti gaji, penyusutan aktivatetap, bunga, sewa atau biaya kantor dan biaya tetap lainnya.

3. Biaya variabel (Variable Cost)

       Biaya variable merupakan biaya yang secara total berubah-ubah sesuai dengan perubahan volume produksi atau penjualan. Artinya asumsi kita biaya variabel berubah-ubah secara sebanding (proporsional) dengan perubahan volume produksi atau penjualan. Dalam hal ini sulit terjadi dalam praktiknya karena dalam penjualan jumlah besar akan ada potongan-potongan tertentu, baik yang diterima maupundiberikan perusahaan . contoh biaya variabel biaya variabel adalah biaya bahan baku, upah buruh langsung, dan komisi penjualan biaya variabel lainnya.

4. Harga Jual

       Harga jual maksudnya dalam analisis ini hanya digunakan untuk satu macam harga jual atau harga barang yang dijual atau diproduksi.

5. Tidak Ada Perubahan Harga Jual

       Artinya diasumsikan harga jual per satuan tidak dapat berubah selama periodeanalisis. Hal ini bertentangan dengan kondisi yang sesungguhnya, dimana harga jualdalam suatu periode dapat berubah-ubah seiring dengan perubahan biaya-biayalainnya yang berhubungan langsung dengan produk maupun tidak.

Tujuan Analisis Titik Impas / BEP

Penggunaan analisis BEP memiliki beberapa tujuan yang ingin dicapai, yaitu :

1. Mendesain spesifikasi produk

2. Menentukan harga jual persatuan

3. Menentukan jumlah produksi atau penjualan minimal agar tidak mengalami kerugian

4. Memaksimalkan jumlah produksi

5. Merencanakan laba yang diinginkan

Disamping memiliki tujuan dan mampu memberikan manfaat yang cukup

banyak bagi pemimpin perusahaan, analisis BEP juga memiliki beberapa kelemahan, yaitu

1. Perlu asumsi, terutama mengenai hubungan antara biaya dengan pendapatan

2. Bersifat statis, artinya analisis ini hanya digunakan pada titik tertentu, bukan pada suatu periode tertentu.

3.Tidak digunakan untuk mengambil keputusan akhir, analisis BEP hanya baik digunakan jika ada penentuan kegiatan lanjutan yang dapat dilakukan.

4.Tidak menyediakan pengujian aliran kas yang baik, artinya jika aliran kas telah ditentukan melebihi aliran kas yang harus dikeluarkan, proyek dapat diterima danhal-hal lainnya dianggap sama.

5.Kurang memperhatikan resiko-resiko yang terjadi selama masa penjualan,misalnya kenaikan harga bahan baku.

Manfaat Break Event Point

1. Menentukan posisi laba-rugi perusahaan

2. Menentukan penjualan minimal yang harus dipertahankan agar perusahaan tidak mengalami kerugian

3.Menentukan jumlah penjualan yang harus dicapai untuk memperoleh keuntungan tertentu.

Kelemahan dalam Analisis Break Event Point

       Menurut Sofyan Syafri Harahap ( 1997 : 364 ) mengungkapkan bahwa terdapat kelemahan-kelemahan di dalam analisis BEP antara lain:

a). Asumsi yang menyebutkan harga jual konstan padahal kenyataannya harga ini kadang-kadang harus berubah sesuai dengan kekuatan permintaan dan penawaran di pasar.

b). Asumsi terhadap cost

penggolongan biaya tetap dan biaya variable juga mengandung kelemahan. Dalam keadaan tertentu untuk memenuhi volume penjualan biaya tetap tidak bisa tidak harus berubah karena pembelian mesin-mesin dan peralatan lainnya. Dengan demikian juga perhitungan biaya variable perunit juga akan dapat di pengaruhi perubahan ini.

c). Biaya tetap juga tidak selalu tetap pada berbagai kapasitas.

d). biaya variable juga tidak selalu berubah sejajar dengan perubahan volume.

Perubahan Titik BEP

1. Perubahan harga jual per unit

2. Perubahan biaya variabel

3. Perubahan biaya tetap

4. Perubahan komposisi sales mix

Perubahan harga jual per unit

       Perubahan harga jual per unit akan mempengaruhi besarnya BEP. Apabila harga jual per unit naik sementara biaya tidak berubah, maka akan menurunkan BEP, demikian pula sebaliknya bila harga jual turun akan menaikkan BEP

Perubahan Biaya Variabel per Unit

       Perubahan pada biaya variabel juga akan merubah posisi BEP, yakni apabila biaya variabel naik akan menaikkan BEP dan bila turun akan menurunkan BEP

Perubahan komposisi sales mix

       Dalam asumsi disebutkan bahwa perusahaan hanya menghasilka satu macam produk, dan bila menghasilkan lebih dari dua macama produk, maka tidak boleh ada perubahan komposisi dalam sales mix –nya. Sales mix menunjukkan perimbangan penjualan antara beberapa macam produk yang dihasilkan. Apabila ada perubahan sales mix nya akan menyebabkan perubahan pada BEP secara total,

Rumus Break Event Point (BEP)

Rumus Break Event Point (BEP) untuk single product adalah:

BEP(unit/x) = FC                                              Dimana :

                     (S – VC)                                      FC = fixed cost (biaya tetap),

 atau                                                                  VC = variable cost (biaya variabel),

BEP(rupiah) = FC                                             S = sales (penjualan).

                       (1 – (VC/S))

Rumus BEP untuk multiple product adalah:

BEP(rupiah) = FC                                             Dimana :

                       (1 – (TVC/TR))                         TVC = total variable cost (total biaya variabel)

                                                                         TR = total revenue (total pendapatan).

Atau dengan :

a. Pendekatan grafik :

Breakevent Point terjadi pada titik persilangan antara garis penghasilan penjualan dan garis total biaya.

b. Metode Trial and Error

c. Pendekatan matematis :

Rumus matematika untuk menentukan BEP adalah :

BEP (unit) = Total Biaya Tetap                                  

                    Harga jual per unit – Biaya Variabel/unit

BEP (Rp) = Total Biaya Tetap           

                   1 - Total Biaya Variabel

                     Total hasil penjualan

Contoh Aplikasi :

Perusahaan Indojaya yang bergerak di bidang produksi kain, memiliki :

- Biaya tetap sebesar Rp. 300.000,-.

- Biaya variabel per unit Rp.40,-

- Harga jual per unit Rp. 100,-

- Kapasitas produksi maksimal 10.000 unit.

Perhitungan Break Event Point

Cara Trial and Error :

       yaitu dengan menghitung keuntungan operasi suatu volume produksi/penjualan tertentu.

- Apabila perhitungan tersebut menghasilkan keuntungan maka diambil volume penjualan/produksi yang lebih rendah, dan sebaliknya.

- Demikian dilakukan seterusnya hingga dicapai volume penjualan produksi dimana penghasilan penjualan tepat sama dengan besarnya biaya total.

Misal dari contoh aplikasi, diambil volume produksi 6.000 unit, maka dapat dihitung keuntungan operasi adalah:

(6.000 x Rp100) — (Rp300.000 + (6.000 x Rp40))

Rp600.000 — (Rp300.000 + Rp240.000)

Rp.60.000 atau

hasil dalam unit adalah Rp. 60.000 / Rp 100 = 6000 unit

       Jadi, pada volume produksi 6.000 unit perusahaan masih mendapatkan keuntungan. Ini berarti bahwa BEP-nya terletak di bawah 6.000 unit.

Rumus Aljabar/Matematis

a. Dasar unit 

b. Dasar sales (dalam rupiah)

Gambar Break-Even PointEfek Perubahan Berbagai Faktor Terhadap BEP

1. Efek perubahan harga jual per unit dan jumlah biaya terhadap BEP

- Analisa BEP digunakan asumsi bahwa harga jual per unit tetap konstan(P).

- Bila P naik memiliki efek yang menguntungkan karena BEPnya akan turun.

Dalam gambar BEP, titik break-even-nya akan bergeser ke kiri, yang berarti untuk tercapainya BEP cukup diperlukan jumlah produk yang lebih kecil.

2. Efek perubahan “sales-mix” terhadap BEP

- Sales-mix untuk mencari break-even point dari dua atau lebih produk yang dihasilkan perusahaan.

- Apabila ada perubahan sales-mix, maka BEP-nya secara totalitas akan berubah.

- Perhitungannya dengan cara mencari break-even point satu jenis produk karena adanya variable cost dan harga jual per unit yang berbeda dari masing-masing jenis produk.

Contoh:

Perusahaan “IndoJaya” bergerak dalam bidang produksi “kain batik” dan “stagen” merencanakan perluasan daerah pemasarannya.

Penjualan kain batik direncanakan sebesar 25.000 unit @ Rp 3.500 dan stagen sebesar 15.000 unit @ Rp 1.000.

Variable cost untuk setiap jenis produk adalah Rp 2.000 per unit kain batik, dan Rp 600 per unit stagen.

Fixed cost untuk kedua jenis produk tersebut adalah Rp 28.275.000.

Hitunglah break-even point untuk kedua jenis produk tersebut!

Keterangan                                Kain Batik              Stagen                       Total

Penjualan                                  87.500.000            15.000.000            102.500.000

Fixed Operation Cost                      -                              -                       28.275.000

Variabel Operating cash            50.000.000              9.000.000               59.000.000

       = Rp. 66.625.000,- (pembulatan)

Margin of Safety (MoS)

       Margin of Safety adalah batas keamanan yang menyatakan sampai seberapa jauh volume penjualan yang dianggarkan boleh turun agar perusahaan tidak menderita rugi atau dengan kata lain, batas maksimum penurunan volume penjualan yang dianggarkan, yang tidak mengakibatkan kerugian.

       Misalnya margin of safety ditemukan 30%, artinya realisasi penjualan dipertahankan jangan sampai turun lebih dari 30%. Apabila realisasi penjualan turun lebih dari 30%, maka perusahaan akan menderita kerugian, sedang bila penurunan sampai 30% perusahaan dalam kondisi Break even yang digunakan untuk mencari tingkat keamanan atau MoS adalah sebagai berikut.

1.penjualan MoS yang direncanakan

MoS = Penjualan per budget      x 100

            Penjualan per titik impas

2. Penjualan MoS

MoS = penjualan per budget – penjualan per titik impas  x 100

                               penjualan per budget

Mencari Margin of safety :

sales budget/rencana penjualan = 50 juta

penjualan per BEP = 37,5 juta

= 133,33 %

Hal ini berarti bahwa tingkat penjualan perusahaan tersebut tidak boleh turun lebih dari 33,33 % dari penjualan break even.

33,33 % X Rp 37 500 000= Rp 12.500.000,-

Realisasi penjualan tidak boleh turun lebih dari Rp. 12.500.000,- dari penjualan yang direncanakan.

Atau bisa juga dihitung :

(sales budget-sales BE)/sales budget

(Rp 50 juta- Rp 37,50 juta)/Rp 50 juta= 25 %

Artinya penjualan tidak boleh turun lebih dari 25 % penjualan yang direncanakan.

25 % X Rp 50 juta = Rp 12 500 000,-

Realisasi penjualan tidak boleh turun lebih dari Rp. 12.500.000,- dari penjualan yang direncanakan.

Degree of Operating Leverage (DOL)

       Financial Leverage adalah kemampuan perusahaan dalam menggunakan dana yang mempunyai beban tetap untuk memperbesar pengaruh perubahan EBIT terhadap perubahan EPS, sehingga dapat disimpulkan maksud dari analisis financial leverage adalah serangkaian proses perhitungan untuk mengetahui seberapa besar kemampuan perusahaan dalam mengguanakan dana yang mempunyai beban tetap untuk memperbesar pengaruh perubahan EBIT terhadap perubahan EPS. Semakin besar dana yang berasal dari luar yang disertai dengan beban keuangan tetap, maka akan semakin besar pula beban keuangan yang harus dibayar.

Menurut Warsono (2003:217) ada 2 macam biaya keuangan tetap yang dapat ditemukan dalam perusahaan, yaitu :

1.Bunga atas utang, dan

2.Dividen saham preferen.

Kedua biaya tersebut harus tetap dibayar tanpa menghiraukan jumlah EBIT yang tersedia untuk membayarnya.

Leverage operasi

       Menurut warsono (2003:213) operating leverage dapat didefinisikan sebagai penggunaan potensial biaya-biaya operasi untuk memperbesar pengaruh perubahan dalam penjualan terhadap laba sebelum bunga dan pajak perusahaan. Berarti, analisis leverage operasi digunakan untuk melihat seberapa besar kemampuan perusahaan dalam menggunakan biaya operasi tetap untuk memperbesar pengaruh perubahan volume penjualan terhadap EBIT.

Masalah Finansial Leverage

       Masalah financial leverage baru timbul setelah perusahaan meggunakan dana dengan beban tetap, seperti halnya masalah operating leverage baru timbul setelah perusahaan dalam operasinya mempunyai biaya tetap. Perusahaan yang menggunakan dana dengan beban tetap dikatakan menghasilkan leverage yang menguntungkan (favorable financial leverage) .

Rasio Leverage

Rasio leverage ada 2 macam :

1. Rasio utang terhadap ekuitas

       Untuk menilai sejauh mana perusahaan menggunakan uang yang dipinjam, kita dapat menggunakan beberapa rasio utang (debt ratio) yang berbeda. Rasio utang terhadap ekuitas dapat dihitung dengan membagi total hutang perusahaan (termasuk kewajiban jangka pendek) dengan ekuitas pemegang saham. Rumus :

Rasio hutang terhadap ekuitas = total hutang : ekuitas pemegang saham

2. Rasio hutang terhadap total aktiva

       Rasio hutang terhadap total aktiva didapat dari membagi total hutang dalam perusahaan dengan total aktivanya. Rumus :

Rasio hutang terhadap total aktiva = total hutang : total aktiva

Perhitungan Tingkat Leverage operasi secara aljabar

Tingkat leverage operasi = perubahan presentase laba operasi

perubahan % unit yang terjual

atau pendapatan total

Contoh Soal :

      Diketahui

                                             Mesin A                                 Mesin B               

Penjualan                             2.500.000                             2.500.000

Biaya Variabel                      2.500.000                             2.500.000

Kontribusi Margin                2.000.000                             1.500.000

Biaya Tetap                            500.000                             1.000.000

EBIT                                     100.000                                 500.000

1. Berapakah degree of operating leverage (DOL) Cv. Sekar Adina untuk mesin A?

Jawab :

     Degree of Operating Leverage (DOL)

     DOL     =     S-BV        =      Qx(P-V)                           Dimana:

                        S-BV-T             Qx(P-V)-BT                    Q= jumlah unit produk

                                                                                          P= harga jual per unit

                                                                                          V= biaya variabel per unit

                                                                                          T= biaya tetap

Pemecahan:

DOL  =   S-BV        =     Qx(P-V)   

               S-BV-T         Qx(P-V)-BT

DOL  =  00x(5000-4000)                              = 1,25

             5000x(5000-4000)-100.000

2. Berapakah degree of operating (DOL) Cv. Sekar Adina untuk mesin B?

Jawab :

     Degree of Operation Leverage (DOL)

     DOL   =     S-BV      =         Qx(P-V)                                 Dimana:

                      S-BV-T           Qx(P-V)-BT                             Q= jumlah unit produk

                                                                                               P= harga jual per unit

                                                                                               V= biaya variabel per unit

                                                                                               T= biaya tetap

Pemecahan:

DOL   =      S-BV       =       Qx(P-V)   

                 S-BV-T            Qx(P-V)-BT

DOL   =         _500x(5000-3000)             = 2

               5000x(5000-3000)-500.000

3. Berapakah Degree of Financial Leverage (DFL) Cv. Sekar Adina untuk mesin A, bila diketahui mesin A menanggung biaya bunga sebesar Rp. 100.000 dan beban pajak 40%?

Jawab :

     Degree of Financial Leverage (DFL)                 Dimana:

     DFL  =    EBIT    =    Qx(P-V)-BT                  Q= jumlah unit produk

                   EBIT-I        Qx(P-V)-BT-I                 P= harga jual per unit

                                                                             V= biaya variabel per unit

                                                                             T= biaya tetap                                                     

                                                                             I= biaya bunga

4. Berapakah Degree of Financial Leverage (DFL) Cv.Sekar Adina untuk mesin A, bila diketahui mesin A menanggung biaya bunga sebesar Rp. 300.000 dan beban pajak 40%?

Jawab :

     Degree of Financial Leverage (DFL)

     DFL   =      EBIT     =         Qx(P-V)-BT                   Dimana:

                      EBIT-I              Qx(P-V)-BT-I                 Q= jumlah unit produk

                                                                                       P= harga jual per unit

                                                                                      V= biaya variabel per unit

                                                                                      T= biaya tetap

                                                                                       I= biaya bunga

                                                 Mesin A

Penjualan                                 2.500.000

Biaya variabel                          1.500.000

Kontribusi margin                     1.000.000

Biaya tetap                                  500.000

EBIT                                           500.000                                    

Biaya bunga                                 300.000

EBT                                            200.000

Pajak 40%                                    80.000

EAT                                            120.000

Pemecahan:

DFL     =     EBIT    =    Qx(P-V)-BT 

                  EBIT-I        Qx(P-V)-BT-I

DFL     =   _500.000                = 2,5

               500.000-300.000